De onderstaande informatie is overgenomen van de site van de Nederlandse Belastingdienst en kan inmiddels achterhaald zijn aangezien de informatie over emigreren in het jaar 2003 gaat. naar mijn mening zijn de grote veranderingen op het gebied van belastingwetgeving hier al in verwerkt.

Als u in het buitenland gaat wonen, kan er voor de belastingheffing sprake zijn van emigratie. In deze folder leest u wanneer er sprake is van emigratie en welke gevolgen dit dan heeft voor uw belastingen en premie volksverzekeringen. Ook leest u over de aangifte en aanslag na het jaar van emigratie.

Emigratie volgens de fiscus

U gaat emigreren naar Thailand. Wanneer is er sprake van emigratie volgens de belastingdienst? Vaak is direct duidelijk dat er sprake is van emigratie. Bijvoorbeeld als u (met uw partner of gezin en uw inboedel) vertrekt naar Thailand om daar een nieuw bestaan op te bouwen. Of bijvoorbeeld als u na uw pensionering besluit in Thailand te gaan wonen. Als u voor langer dan een jaar inThailand gaat wonen, bent u meestal geëmigreerd. Als u in dienst bent van de overheid en naar het Thailand wordt uitgezonden, bent u in bepaalde gevallen niet geëmigreerd. Dit kan het geval zijn als u bent uitgezonden als militair, ontwikkelingswerker of als lid van een diplomatieke missie. Soms is het lastig om te bepalen of er prake is van emigratie. Neem bij twijfel contact op met uw belastingkantoor. Contact opnemen met de Belastingdienst Neem altijd contact op met uw belastingkantoor als u gaat emigreren. Uw belastingkantoor kan u dan vertellen of er in uw geval sprake is van emigratie. Als dit het geval is, krijgt u uitleg over de gevolgen voor de belasting en de premie volksverzekeringen voor uw persoonlijke situatie. Nederland heeft namelijk met veel andere landen verdragen gesloten om bijvoorbeeld te voorkomen dat u na emigratie over hetzelfde inkomen in twee landen belasting moet betalen. Hoe dit precies gaat, verschilt per land en per situatie. Uw belastingkantoor kan u ook vertellen of u uw voorlopige teruggaaf moet herzien of stopzetten. Zo komt u later niet voor verrassingen te staan. Als u gaat emigreren, kunt u een gemachtigde aanwijzen die uw belastingzaken regelt. Als u uw zaken liever zelf vanuit het Thailand regelt, dan kan dat natuurlijk ook. Geef bij emigratie altijd uw nieuwe adres door. Dit bevordert een snelle afhandeling. In het volgende hoofdstuk leest u welke gevolgen er zijn als u gaat emigreren.

Gevolgen van emigratie

Over de periode vóór uw vertrek naar Thailand, moet u in Nederland belasting betalen. U bent namelijk tot het moment van vertrek binnenlandse belastingplichtige. Op het moment van emigratie eindigt uw belastingplicht in Nederland, tenzij u na het moment van emigratie nog bepaalde inkomsten of vermogensbestanddelen (bijvoorbeeld inkomsten uit (vroegere) dienstbetrekking, onroerende zaken) in Nederland heeft. Dan moet u hierover (dus over uw Nederlandse inkomsten) belasting blijven betalen in Nederland. U bent dan voor de Nederlandse Belastingdienst buitenlandse belastingplichtige. Na emigratie wordt u ook in het land waarin u gaat wonen (Thailand) belastingplichtige. Over de inkomsten die u in dat land (eventueel) gaat krijgen, moet u daar meestal belasting betalen. Recht op keuze voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige U mag er in het jaar van emigratie altijd voor kiezen om gedurende het gehele jaar als een inwoner van Nederland beschouwd te worden. U wordt dan in het hele jaar van emigratie behandeld alsof u binnenlandse belastingplichtige bent. Als u na emigratie buitenlandse belastingplichtige bent geworden, mag u niet alleen in het jaar van emigratie, maar ook in de jaren na uw emigratie ervoor kiezen om behandeld te worden alsof u binnenlandse belastingplichtige bent. U moet dan wel wonen in een land in de Europese Unie of een ander land waarmee Nederland een belastingverdrag heeft (behalve Zwitserland).

Als u kiest voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige

Als u kiest voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige moet u zowel in Nederland als in het land waar u gaat wonen (Thailand_ al uw inkomsten (dus zowel uw Nederlandse inkomsten als uw buitenlandse inkomsten: uw zogenoemde wereldinkomen) opgeven. U hoeft echter niet over dezelfde inkomsten in beide landen belasting te betalen. Hoe dit precies gaat, verschilt per land en per situatie.

Kiezen voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige kan voor u voordelig zijn, zeker als u in Nederland werkt (of andere inkomsten in Nederland heeft) of als u een fiscale partner heeft (zie kadertekst). Deze keuze maakt u op uw Aangifte inkomstenbelasting. Als u kiest voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige blijft u bijvoorbeeld recht houden op:

Als u en uw fiscale partner beiden kiezen voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige, heeft u beiden meestal recht op bovengenoemde voordelen. Bovendien kunt u dan gebruik blijven maken van uitbetaling van de heffingskorting aan de minstverdienende partner.

Op de internetsite van de Belastingdienst (www.belastingdienst.nl) kunt u uitrekenen of de keuze voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige voordelig voor u is.

Telefonisch info opvragen bij de belastingdienst 0800 - 024 12 12 of +31 30 - 275 38 12

Fiscale partners volgens de Belastingdienst

Als u binnenlandse belastingplichtige bent en getrouwd of uw partnerschap bij de burgerlijke stand heeft laten registreren, bent u automatisch elkaars fiscale partner (behalve als u duurzaam gescheiden leeft). Woont u ongehuwd samen, dan kunt u onder bepaalde voorwaarden ervoor kiezen om elkaars fiscale partner te zijn. Als u buitenlandse belastingplichtige bent en u wilt elkaars fiscale partner zijn, dan kan dat alleen als u beiden kiest voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige.

Buitenlands belastingplichtig

Kiest u niet voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige? Dan verliest u de voordelen die binnenlandse belastingplichtigen hebben, zoals hypotheekrenteaftrek en de persoonsgebonden aftrek. Bovendien heeft u geen recht meer op een deel van de heffingskortingen. Hierdoor zijn uw heffingskortingen in het jaar van emigratie
ongeveer 9% lager. In de jaren na emigratie vervalt uw recht op heffingskortingen helemaal, tenzij u ook dan nog in Nederland verzekerd bent voor de AOW, de Anw en/of AWBZ.

Loonbelastingen voor werknemers die in het buitenland werken

Vanaf wanneer beschouwd de fiscus u als buitenlands belastingplichtig en hoeft er geen loonbelastingen meer betaald te worden aan de Nederlandse staat:

In de meeste verdragen is vastgesteld dat de werkgever in Nederland loonbelasting
moet inhouden over in het werkland verdiende loon, als aan de volgende drie
voorwaarden is voldaan:
– De werknemer verblijft niet langer dan 183 dagen per jaar in het werkland.
– Het loon wordt niet betaald door of namens een werkgever in het werkland.
– Het loon komt niet ten laste van een vaste inrichting of van een vast middelpunt
van u in het werkland.

Dus bij verblijf langer dan 183 dagen geen heffing meer over het loon.

Emigratie en de eigen woning

Als u emigreert naar Thailand en uw eigen woning in Nederland niet verkoopt, mag u nog maximaal twee jaar de rente en bepaalde kosten van deze eigen woning aftrekken als:

Het eigenwoningforfait wordt tijdens deze periode niet meegeteld bij uw inkomen. Als u tijdelijk naar het buitenland gaat en u houdt uw woning in Nederland aan, dan geldt een bijzondere regeling.

Als u bijvoorbeeld uw woning verhuurt tijdens uw verblijf in Thailand, kunt u rente en bepaalde kosten niet meer aftrekken. Uw inkomsten uit uw eigen woning en de bijbehorende hypotheekschuld vallen dan namelijk in box 3.

Gevolgen voor uw volksverzekeringen (zie ook pensoenafdeling)

Als u in Nederland woont, bent u verzekerd voor de Nederlandse volksverzekeringen. Hiervoor betaalt u premie. De volksverzekeringen zijn:

Pensioen

Op grond van het belastingverdrag tussen Nederland en Thailand (Thai Revenue Department) mogen pensioenen die vanuit Nederland worden betaald aan inwoners van Thailand namelijk niet in Nederland belast worden .Dit verdrag geldt niet voor de AOW/ANW en is alleen van toepassing op particuliere pensioenen(overheidspensioen schijnen wel belast te worden na emigratie(dit wordt nog uitgezocht)). In Thailand worden ze ook niet belast , omdat volgens de Thaise wet inkomen dat na pensionering wordt verdiend niet belastbaar is (thaisingles.nl en Thailand Forum). Zie ook de pensioenafdeling.

ARTICLE 18
PENSIONS AND ANNUITES

1. Subject to the provisions of paragraph 2 of this Article and paragraph 1 of Article 19, pensions and other similar remuneration paid in consideration of past employment to a resident of one of the States and any annuity paid to such a resident, shall be taxable only in that States.

2. However, such income may also be taxed in the other State in so far as it is charged as such against profits derived in that other State by an enterprise of that other State or by an enterprise having permanent establishment therein.

3. The term "annuity" means a stated sum payable periodically at stated times during life of during a specified or as certainable period of time under an obligation to make the payments in return for adequate and full consideration in money or money's worth.

Met uitzondering van overheidspensioenen:

ARTICLE 19
GOVERNMENTAL FUNCTIONS

1. Remuneration, including pensions, paid by, or out of funds created by, one of the States or a political subdivision or a local authority thereof to any individual in respect of services to that State or subdivision or local authority thereof in the discharge of functions of a governmental nature be taxed in that State.

2. However, the provisions of Article 15, 16 and 18 shall apply to remuneration or pensions in respect of services rendered in connection with any trade or business carried on by one of the States or a Political subdivision or a local authority thereof.

Bron van deze twee artikelen: http://www.rd.go.th/publish/7493.0.html

Dividentbelastingen

Als u in Thailand woont, dan kunt u geen vrijstelling of teruggaaf van Nederlandse dividendbelasting vragen, omdat Nederland in het belastingverdrag met Thailand heeft afgesproken dat het 25% Nederlandse dividendbelasting mag heffen.

Bron: http://www.belastingdienst.nl/buitenland/5a63fa4.htm

Gevolgen voor motorrijtuigenbelastingen

Als u emigreert en u een motorvoertuig meeneemt, moet u het kenteken hiervan afmelden bij het Centrum voor voertuigtechniek van de Rijksdienst voor het Wegverkeer (RDW), telefoon (079) 346 44 44. Als u het kenteken heeft afgemeld, stopt de heffing van de motorrijtuigenbelasting. Eventueel vooruitbetaalde motorrijtuigenbelasting ontvangt u dan automatisch terug. Neem ook contact op met de Douane voor een verklaring van uitvoer. De Douane kan u ook inlichten wanneer u bij emigratie aangifte van uitvoer van andere goederen moet doen. Voor algemene vragen over douanezaken kunt u (gratis) terecht bij de BelastingTelefoon Douane: 0800 - 0143. Of raadpleeg internet: www.douane.nl.

Na het jaar van emigratie: aangifte en aanslag

Na afloop van het jaar van emigratie, ontvangt u van de Belastingdienst een speciaal aangiftebiljet: het M-biljet. Als u geen M-biljet ontvangt, kunt u hierom vragen bij de Belastingdienst. Op basis van uw aangifte ontvangt u een aanslag. Dit hoeft niet altijd te betekenen dat u belasting moet betalen. Het is ook mogelijk dat u een bedrag ontvangt, omdat u te veel belasting heeft betaald. Het is mogelijk dat u, naast de normale aanslag, een zogenoemde conserverende aanslag ontvangt. Zo’n aanslag ontvangt u bijvoorbeeld als u in het verleden premies voor lijfrenten heeft afgetrokken of als u in Nederland pensioenrechten heeft opgebouwd. De aanslag wordt berekend over de hoogte van de pensioen- of lijfrenteaanspraak op het moment van emigratie. U kunt voor deze aanslag tien jaar uitstel van betaling vragen. Als de periode van tien jaar voorbij is, hoeft u de conserverende aanslag niet te betalen. U komt dan namelijk in aanmerking voor kwijtschelding. Voorwaarde is
wel dat u kunt aantonen dat u uw pensioen- of lijfrenteaanspraak niet tussentijds heeft afgekocht, beleend, verpand of op een andere manier heeft gewijzigd. Doet u dat wel tijdens de periode van tien jaar, dan moet u de conserverende aanslag betalen, inclusief invorderingsrente.

Vragen aan de fiscus na emigratie

Deze folder geeft globale informatie over de gevolgen voor uw belasting als u emigreert. Het kan zijn dat u na het lezen hiervan nog vragen heeft. Voor het aanvragen van andere folders en brochures kunt u (gratis) bellen naar de Belastingdienst/Bestellijn: 0800 - 0043. Of raadpleeg internet: www.belastingdienst.nl. Voor algemene vragen kunt u (gratis) bellen naar de BelastingTelefoon: 0800 - 0543, op maandag tot en met donderdag van 8.00 tot 20.00 uur en op vrijdag van 8.00 tot 17.00 uur. Voor meer uitgebreide informatie over emigratie kunt u
contact opnemen met het Informatiecentrum Belastingdienst Buitenland (IBB), telefoon 0800 - 024 12 12 of (030) 275 38 12.

Bronnen zijn oa. : belastingdienst